3%的专票可以按9%抵扣！但1%的专票不行！

一帆君
2023-08-28
来源：一帆财税
3%的专票可以抵扣9%进项吗？1%的呢？快跟小编一起看看吧！

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3%的专票

可以抵扣9%进项！


在疫情期间，国家税务总局留言区曾有一条这样的提问：

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当时官方给出的回复是这样的：

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“销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。”

如今，相关的答复暂未有什么改变，比如江苏税务在2023年3月关于取得农产品专票的抵扣问题：
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也就是说，目前，取得农产品1%专票，不能按9%进行抵扣，但一般纳税人取得3%农产品专用发票，可以按照 9%计算扣除！

不过，由于各地税务机关执行口径可能存在差别，建议具体操作是还是要咨询一下当地的税务机关。怎么计算抵扣举个简单的例子：A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额3000元。

那么，A公司可以抵扣的进项税=   100000*9%=9000（元）。
*此处是用不含税金额来计算进项税额。购进农产品用于深加工，还可以加计扣除1%。
再比如：
A公司在购入时，按9%计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工13%税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）


2

13%的专票

可以全额抵税！


提到了抵扣，再顺便说一下税控发票的抵扣问题。


1、购买税控系统取得的13%专票，不用认证，全额抵税。

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一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。




【注意】

这项优惠政策**初次购买税控系统的。如果再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

发票可以不认证，如果已认证，需要作转出处理。


2、每年缴纳的技术维护费可以全额抵减。

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同样是（财税〔2012〕15号），企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。


【注意】

此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。


3

按13%购进能开9%吗？


如果购进按13%抵扣，但是给客户开的票是9%或者6%的，可以吗？

当然可以！举两个例子：
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以上两个案例，涉及的是增值税中一项特殊销售行为：混合销售。

根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”

也就是说，混合销售要想成立，必须满足两个条件：

1.其销售行为必须是一项（即向同一客户销售）；


2.该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

此时的税务处理如下：依据主业纳税。

①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；

②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。

再举两个例子：


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注意：以上两种行为必须是在一般计税方法下，才可以抵扣进项税，若是采用的简易计税方法，是不允许抵扣进项税的。


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