一般纳税人和小规模纳税人是营改增之后的产物，以前的营业税没有这样的区分，按照税务局新的规定所以行业的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准已统一。

    年销售额超过500万的企业，必须登记成为一般纳税人，年销售额低于500万或新成立的企业会默认为小规模纳税人。这个年销售额是指连续12个月的总销售额，当然，如果一些企业有较高的会计核算水平，也可以自愿申请为一般纳税人。

    我们知道，“一般纳税人”和“小规模纳税人”，是增值税纳税人的身份的区分，二者间的区别，主要体现在与增值税纳税有关的内容上，跟别的税种完全没关系。

主要的几个区别不同点

一、税率不同

小规模纳税人是适用的征收率是3%，特殊业务是5%；一般纳税人适用税率有：13%，9%，6%，0% 四种。

二、计税方法不同

小规模用简易计税法，一般纳税人默认用一般计税法，特定项目也可以选择简易计税，不过要在税务机关规定范围内的业务。

简易计税比较简单，要交的税是： 销售额/(1+税率）*税率。

比如小规模纳税人销售**金额是10.3万，那么，增值税额= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3万。

一般计税法更复杂一些，要先计算销项税额， 再计算进项税额，*后要交的增值税额 = 销项税额-进项税额。

比如，一般纳税人销售**金额是11.3万，税率是13%，同时，采购了材料5.65万，税率也是13%，那么：

销项税 = 11.3/(1+0.13)*0.13 = 1.3万

进项税 = 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75万

增值税额 = 1.3-0.65 = 0.65万

从上面的简单计算，可以看出来，小规模纳税人进项税是不能做抵扣的，即便采购拿到专票也不能抵扣，而一般纳税人采购的进项税可以抵扣，抵扣的进项越多，要交的税就越少。

三、登记资格不同

增值税纳税人默认都是小规模纳税人，包括个体户和其他个人发生增值税应税业务，默认都是小规模纳税人身份。新成立的公司，默认也是小规模纳税人，进行“登记”后，才能成为一般纳税人。

按照 财税〔2018〕33号 《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 的规定，增值税小规模纳税人标准为：年应征增值税销售额500万元及以下。

在《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》中指出：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

也就是说，2020年1月1日开始，不能再转登了，之前是可以的，有一个政策过渡期。

销售额统计的标准是指，登记前连续12个月或连续4个季度的累计销售额，含500万元。增值税小规模纳税人偶然发生的应税行为，销售额不计入应税行为年应税销售额，比如销售不动产。

小规模纳税人销售额超过标准，必须主动去税务局登记为一般纳税人，注意：是登记不是申请。如果已经超过标准而不去登记，那税务局会有处罚措施，包括：不允许再使用简易计税方法的征收率计算税额，进项税不能抵扣，不能使用增值税专用发票。这可是很严厉的惩罚措施。

没有超过销售额的小规模纳税人，只要自己愿意，可以登记为一般纳税人。

自然人始终都是小规模纳税人。

四、对会计核算的要求不同

不要求小规模纳税人有非常健全的会计核算，按月或按季度申报纳税就可以；一般纳税人要求有健全的会计核算，按月申报纳税，否则可能会面临：进项税不能抵扣，不能使用增值税专用发票。

五、所开具的发票类型和税率不同

小规模纳税人一般开增值税普通发票，如果要开增值税专用发票，需要去税务机关代开。目前住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围，可以自行开具增值税专用发票。

一般纳税人必须有税控设备，可以自行开具增值税专用发票。所开具发票的税率也是按照适用税率，小规模纳税人只能开征收率的发票，不能按照一般纳税人的税率开发票。

六、能享受的优惠政策不同

2019年*新的小微企业优惠政策，增值税的免征额，小规模纳税人在开增值税普通发票时，可以享受，一般纳税人不享受这项优惠政策。

如何选择

是选择一般纳税人还是小规模纳税人，主要看企业的经营状况。

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人的条件要求，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2019年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。

如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

总   结

不管是小规模还是一般纳税人，每年都是需要进行所得税汇算清缴，如果公司没有票据的话，只有收入，没有支出，那这样就容易造成利润高的现象，那按照25%的交企业所得税，那对于小规模来说，那可能会有点吃不消。

小规模企业，虽说需要按照25%的交企业所得税，但是还有很有优势的方面，对于小规模企业，如果月销售额度不超过3万，季度不超过9万的，可以免收增值税和其他附加税，但一般纳税人就没有减免。

公司刚成立，选择小规模还是一般纳税人，这个需要根据自身实际需求来定，一般纳税人对于塑造开发客户有优势，但是需要注意，一旦从小规模转为一般纳税人就无法再转回来。也就是一般纳税人无法转为小规模。

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